Inhaltsverzeichnis. Föderale Versicherungsbeiträge Gesetzliche FICA - Optionen und aufgeschobene Entschädigungstransfer auf Scheidung Dieses Urteil kommt zu dem Schluss, dass nicht qualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die von einem Arbeitnehmer an einen ehemaligen Ehegatten übertragen werden, der einer Scheidung unterliegt, dem Bundesversicherungsbeitrag FICA unterliegen Bundesarbeitslosensteuergesetz FUTA und Einkommensteuerabzug in gleichem Maße wie im Besitz des Arbeitnehmers Das Urteil enthält auch Meldepflichten für die Lohnzahlungen Hinweis 2002-31 geändert. 1 Was ist die Besteuerung im Rahmen des Bundesversicherungsbeitragsgesetzes FICA, des Bundesarbeitslosensteuergesetzes FUTA und der Einkommenssteuer zur Quelle der Lohneinkommensteuer, die eine Übertragung von Interessen an einer nichtstatutarischen Aktienoption und in einer nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung einbezieht Zu einem ehemaligen Ehegatten, der zu einer Scheidung kommt. 2 Was ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und / oder Löhne, die in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen an einen ehemaligen Ehegatten, der auf eine Scheidung zurückzuführen ist, anerkannt werden. Die Tatsachen sind die gleichen wie in RevRul 2002-22, 2002-1 CB 849 , Und sind hier zur Bequemlichkeit angepasst. Prior zu ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratet Einzelpersonen mit Wohnsitz in Staat X, die die Einzahlungen und Auszahlungen Methode der Buchhaltung verwendet. A ist von der Gesellschaft Y verwendet Vor der Scheidung, Y ausgestellt nonstatutory Aktienoptionen an A als Teil der A-Entschädigung Die nicht statutarischen Aktienoptionen hatten zum Zeitpunkt der Gewährung von A keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne von 1 83-7 b des Einkommensteuerrechts Ein Bruttoeinkommen in Bezug auf diese Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach der Erwerbstätigkeit von Y zu erhalten. Unter einem der aufgeschobenen Vergütungspläne sind die Teilnehmer berechtigt, Zahlungen zu zahlen Auf der Grundlage der Saldo der Einzelabschlüsse der in 31 3121 v 2 -1 c 1 ii der Arbeitssteuerverordnung beschriebenen Art. Zum Zeitpunkt der Scheidung von BA hatte ein Kontostand von 100 x im Rahmen dieses Plans unter der zweiten aufgeschobenen Entschädigung Plan, der von Y-Teilnehmern gepflegt wird, sind berechtigt, nach der Trennung von der Dienstleistung auf der Grundlage einer Formel, die ihre jahrelange Dienstzeit und Entschädigungsgeschichte mit Y widerspiegelt, Einzel - oder periodische Zahlungen zu erhalten. Mit der Scheidung von BA hatte sich das Recht, eine einzige Summe zu erhalten Zahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A s Beendigung der Beschäftigung mit YA vertraglichen Rechten auf die aufgeschobenen Ausgleichsleistungen aus diesen Plänen waren nicht abhängig von A s Leistung von künftigen Dienstleistungen für Y. Unter das Gesetz der staatlichen X Aktienoptionen und unfunded aufgeschoben Ausgleichsrechte, die ein Ehegatte während der Heiratszeit erworben hat, sind eheliche Vermögensgegenstände, die einer ordnungsgemäßen Trennung zwischen den Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der Vermögensabwicklung, die in ihr Scheidungsurteil einbezogen wurde, wurde A auf ein Drittel des nichtstatutischen Bestandes übertragen Optionen, die an A von Y 2 ausgegeben wurden, das Recht, aufgeschobene Ausgleichszahlungen von Y im Rahmen des Kontostandsplans auf der Grundlage von 75 x As Kontostand unter dem Plan zum Zeitpunkt der Scheidung zu erhalten, und 3 das Recht auf eine einmalige Zahlung Von 25 x von Y unter dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan nach A s Beendigung des Arbeitsverhältnisses mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem fairen Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt 2011, beendet die Beschäftigung mit Y und B erhält eine einmalige Zahlung von 150 x aus dem Kontostand und eine einmalige Summe von 25 x aus dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan. LAW UND ANALYSE. Rev Rul 2002-22 kommt zu dem Schluss, dass ein Steuerpflichtiger Der die Anteile an nichtstatutarischen Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen an den ehemaligen Ehegatten des Steuerpflichtigen überträgt, ist nicht verpflichtet, einen Betrag in das Bruttoeinkommen auf den Transfer einzubeziehen. Das Urteil kommt auch zu dem Schluss, dass der ehemalige Ehegatte und nicht der Steuerpflichtige verpflichtet ist Einen Betrag in Bruttoeinkommen einbeziehen, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Entschädigung an den ehemaligen Ehegatten gezahlt oder zur Verfügung gestellt wird. Die Abgaben 3101 und 3111 erlassen die FICA-Steuern auf die Löhne, wie dieser Begriff im Jahr 3121 definiert ist, eine FICA-Steuer besteht aus Die Alters-, Hinterlassenen - und Invaliditätsversicherungssteuer Sozialversicherungssteuer und die Krankenhausversicherungssteuer Medicare Steuer Diese Steuern werden sowohl für den Arbeitgeber als auch für die Arbeitnehmerabschnitte 3101 a und 3101 b verhängt die Arbeitnehmerteile der Sozialversicherungssteuer und der Medicare Steuer, §§ 3111 a und b verhängen die Arbeitgeberteile der Sozialversicherungssteuer und der Medicare-Steuer. Sektion 3102 a sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen erhoben werden muss, indem er den Betrag der Steuer abzieht Löhne und Abgaben § 31 3102 a -1 a sieht vor, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, die Steuer zu erheben, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden. § 3102 b sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der zur Abzug der FICA-Arbeitnehmersteuer verpflichtet ist, Die Zahlung dieser Steuer und wird von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von einem solchen Arbeitgeber geleisteten Zahlung entschädigt. Der Begriff Lohn wird in 3121 a für FICA Zwecke als alle Vergütungen für die Beschäftigung einschließlich des Barwertes definiert Der Vergütung einschließlich der Leistungen, die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen § 3121 b definiert die Beschäftigung als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, die von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen durchgeführt wird. Sektion 31 3121 a - 1 e sieht vor, dass im Allgemeinen das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, unwesentlich ist. Es kann in bar oder in bar gezahlt werden. Vergütung, die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Posten an der Zahlungsfrist. Unter 3121 v 2 sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten Abgrenzungspaketes abgegrenzt werden, im Allgemeinen bei der Erfüllung der Leistungen zu berücksichtigen, oder wenn es später kein erhebliches Verfallrisiko gibt. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nichtqualifizierten Der aufgeschobene Vergütungsplan ist auf die nach dem Plan ausgewiesenen Beträge zurückzuführen, die für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurden. Die Leistungszahlungen werden nicht als FICA-Löhne behandelt. Soweit die Leistungszahlungen auf einen Betrag zurückzuführen sind, der nicht berücksichtigt wurde, FICA steuerliche Zwecke, dann werden die Leistungszahlungen als FICA-Löhne behandelt Siehe 31 3121 v 2 -1 d 1 ii. In den Sozialversicherungsänderungen von 1983 hat das Gesetz Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, der Kongress die Sprache zu 3121 hinzugefügt Dass nichts in der Einkommensteuer-Verrechnungsordnung, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzugszwecke vorsieht, so ausgelegt wird, dass sie einen ähnlichen Ausschluss von Löhnen für FICA-Zwecke erfordert. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass die soziale Sicherheit besteht System hat Ziele, die sich deutlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerabzugsregeln zugrunde liegt, ist der Ausschuss der Auffassung, dass die von der Einkommensteuereinziehung befreiten Beträge nicht von der FICA-Steuer befreit werden dürfen, es sei denn, der Kongress stellt einen ausdrücklichen Steuerausschluss vor S Rep Nr. 23, 98. Cong 1. Sess Bei 42 1983. Die Tatsache, dass die Zahlungen im Bruttoeinkommen eines Einzelnen als eines Arbeitnehmers enthalten sind, beseitigt nicht die Zahlungen aus den FICA-Löhnen. Siehe Rp. 71-116, 1971-1 CB 277 und hält diese Lohnzahlungen an einen Arbeitnehmer In einem Gemeinschaftseigentumsstaat sind die FICA-Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes im Bruttoeinkommen des Nichtarbeitslosen-Ehepartners enthalten ist. Siehe auch Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, in dem die Zahlungen der Vergütung für die Beschäftigung nach dem Der Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes sind die Löhne für die steuerlichen FICA, obwohl die Beträge im Bruttoeinkommen des Empfängers und nicht des Arbeitnehmers enthalten sind. Rev Rul 2002-22 gilt für die Ausübung eines Nichtstatutums Aktienoption, die von einem Arbeitnehmer ohne Erwerbstätigkeit nach der Scheidung erworben wurde, hat die von dem Arbeitgeber an den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers übertragene Eigentum denselben Charakter und ist in dem Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers unter 83 a in dem Umfang enthalten, in dem das Eigentum in Die Erwerbstätigkeit des Arbeitnehmers hatte die Möglichkeit, von dem Arbeitnehmer Ehegatte Rev Rul 2002-22 beibehalten und ausgeübt worden zu sein, hält ferner fest, dass eine nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigung, deren Recht von einem Arbeitnehmer ohne Erwerbstätige ausgeschieden, gezahlt oder dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt wird Ehegatte hat denselben Charakter und ist in dem Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers in dem Maße enthalten, in dem die Entschädigung in den Einkommen des Arbeitnehmers Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung bezahlt worden oder dem Arbeitnehmer Ehepartner Nichts in 1041 zur Verfügung gestellt worden wäre Bei der Veräußerung von Vermögensgegenständen zwischen Ehegatten oder Zwischengeschäften, scheidet Zahlungen an eine andere Person als einen Arbeitnehmer aus den Löhnen zu Zwecken der FICA ab. In Ermangelung einer besonderen Bestimmung, die diese Zahlungen aus den FICA - Löhnen ausschließen würde, ist die Entschädigung, die bei der Ausübung der Aktienoptionen des Ehegatten des Arbeitnehmers und die aufgeschobene Entschädigung, die dem Ehegatten des Arbeitnehmers gezahlt oder zur Verfügung gestellt wird, behalten ihren Charakter als Löhne des Arbeitnehmers für die Zwecke der FICA. Die Zahlung dieser Vergütung unterliegt daher der FICA in gleichem Umfang wie bezahlt Der Mitarbeiter Ehepartner. Zur gleichen Zeit, dass die Dienstleistung veröffentlicht Rev Rul 2002-22, veröffentlichte es auch Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, die eine vorgeschlagene Einnahmen Entscheidung über die Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuer Einbeziehung enthalten , Und die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die an einen ehemaligen Ehegatten übertragen wurden, der auf eine Scheidung zurückzuführen ist, wie in den oben genannten Tatsachen beschrieben, und forderte Bemerkungen zu dem Vorschlag Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil den Schluss, dass Die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung unterliegen weiterhin FICA - und FUTA-Steuern in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer behalten wurden, und dass die Einkünfte, die der Ehegatte für Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen anerkannt hat Der nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuer Einbeziehung Die vorgeschlagene Entscheidung kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuer Einbeziehung für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierten abgegrenzten Entschädigung würde von den Zahlungen an die Ehegatte ohne Arbeitnehmer abgezogen werden . Die nicht qualifizierte, auf den ehemaligen Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte Entschädigung bleibt vorbehaltlich der Regelungen von 3121, davon 3121 v 2 und den darin enthaltenen Vorschriften, zu bestimmen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag aufgeschoben ist Wurde zuvor für FICA-Zwecke berücksichtigt, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses des Kontostandsplans würde nicht als Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA behandelt werden. In dem Maße, in dem der Betrag, der aufgeschoben wurde, wurde bisher nicht für die FICA berücksichtigt Steuerliche Zwecke, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten der Erlöse aus dem Kontostand Plan wäre die Löhne des Arbeitnehmers für FICA steuerliche Zwecke Ähnlich, unter 3121 und die Vorschriften darunter, eine ehemalige Ehegatte die Ausübung einer nichtstatutischen Aktienoption führt zu FICA Löhne Des Mitarbeiters in dem Umfang, in dem der Marktwert der gemäß der Ausübung der Option erhaltenen Aktien den Optionsausübungspreis übersteigt. In dem Umfang, in dem die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Löhne sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an die Erwerber Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers enthalten ist, wird nicht durch eine FICA-Einbehaltung von den Zahlungen einschließlich der Übertragung von Eigentum an den Erwerber verringert. Siehe Rev Rul 86-109 und RevRul 71-116. Weil A der Dienstleister und die Vergütung war Bezieht sich auf A s Dienst in Beschäftigung mit Y die Löhne, obwohl bezahlt B sind FICA Löhne von A Siehe Rev Rul 71-116 So, weil die Zahlungen sind Löhne für FICA Steuerzwecke, sind die Zahlungen von Y als Sozialversicherungslohn und Medicare Löhne auf einem Formular W-2, Lohn-und Steuererklärung an A ausgegeben und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten werden auch auf dem Formular W-2 zu AY berichten können auch andere Löhne, die zuvor an A in diesem Kalender bezahlt werden, Jahr bei der Feststellung, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen unter 3121 a 1 ausgenommen sind, die maximale Sozialversicherungslohnbasisausnahme Die Arbeitnehmer-FICA-Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in die Box aufgenommen werden 1, Löhne, Spitzen, sonstige Entschädigungen, noch sollte ein Betrag in Feld 2, Bundeseinkommensteuer einbehalten, des Formulars W-2, das an A in Bezug auf diese Zahlungen ausgegeben wird, widerspiegeln. Die FUTA-Besteuerungsbestimmungen gelten für nichtstatutische Aktienoptionen Und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne ähneln den FICA-Bestimmungen, mit der Ausnahme, dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA erhobene Steuer bezahlt. Siehe 3301, 3306 b und 3306 r 2 und die darin enthaltenen Regelungen Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleich Zeit und in gleicher Weise wie die FICA In dem Maße, in dem die Lohnbesteuerung anwendbar ist, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers. A unterliegt der maximalen Lohnbasis in 3306 b 1 Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres zuvor an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne gezahlt werden Bei der Feststellung, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstlohnbasisausnahme in Frage kommen, berücksichtigt werden. Sektion 3402 a, bezogen auf Einkommensteuerabzug, verlangt in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Lohnzahlung leistet, um diese Löhne abzuziehen und zurückzuhalten Bestimmt nach vorgeschriebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren. Sektion 3401 a sieht vor, dass die Löhne für Einkommensteuerabzugszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Arbeitnehmers für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwertes aller Vergütungen einschließlich der in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlten Leistungen betreffen , Mit gewissen Ausnahmen, die für dieses Urteil nicht relevant sind. Unter 31 3402 a -1 c ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzuziehen und zurückzuhalten, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden, z. B. Löhne, die auf Lager oder Anleihen gezahlt werden Bezahlen über die Steuer in Geld Wenn die Löhne in Eigentum anders als Geld bezahlt werden, sollte der Arbeitgeber die notwendigen Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass die Höhe der Steuer, die zurückgehalten werden muss, für die Zahlung in Geld zur Verfügung gestellt wird. Sektion 31 sieht vor, dass der Betrag einbehalten wird Lohn als Einkommensteuer Einbeziehung wird dem Empfänger des Einkommens als eine Gutschrift gegen die Einkommenssteuern, die durch Untertitel A Abschnitt 1 31-1 a der Einkommensteuerbestimmungen auferlegt werden, dass der Empfänger des Einkommens für Zwecke der 31 Kredit ist Die Person, die Einkommenssteuer unterliegt, auf die Löhne, aus denen die Steuer zurückgehalten wurde. Wenn zum Beispiel ein Ehegatte des Arbeitnehmers und ein Ehegatte des Arbeitnehmers in einem Gemeinschaftseigentumsstaat ansässig sind und gesonderte Einkommensteuererklärungen einzureichen sind, ist jeder Bericht für Einkommensteuerzwecke eine Hälfte Der Löhne, die der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten hat, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte der Gutschrift, die für die an der Quelle einbehaltene Steuer in Bezug auf die Löhne zulässig ist. Weil die Ausgleichsinteressen, die unter 1041 an den Ehegatten des Arbeitnehmers nach der Scheidung übertragen werden, verbleiben Steuerpflichtig für die steuerlichen Bemessungsgrundsätze in gleichem Maße wie im Beisammensein des Arbeitnehmers, die vom Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer anerkannten Einkünfte in Bezug auf die Ausübung der nicht strukturellen Aktienoptionen und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen sind die Vergütung für die Beschäftigung und die Löhne Zwecke der Einkommensteuer Einbeziehung unter 3402 Gemäß 1 31-1 a, da die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Einkünfte im Bruttoeinkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers enthalten sind, ist der Ehegatte des Arbeitnehmers Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die mit Rücksicht einbehalten wird Zu diesen Lohnzahlungen. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4, Employee s Einbehalt Zulassungszertifikat von der Ehegatte ohne Arbeitnehmer zu sammeln, und sollte nicht die Zurückhaltung auf ein Formular W-4 von der Arbeitnehmer Arbeitgeber Ehegatte Arbeitgeber können die Entschädigung in der Einkommen des Arbeitslosen Ehegatten als Ergänzungslöhne und gelten die pauschale Verweigerungsmethode auf die zusätzlichen Löhne bei der Einbehalt der Einkommensteuer auf diese Löhne Die Pauschale für die Einbeziehung der zusätzlichen Löhne beträgt derzeit 25 Prozent Siehe 101 c 11 des Wirtschaftswachstums und des Steuerbefreiungsversöhnungsgesetzes Von 2001 Pub L Nr. 107-16, wonach der Pauschalbetrag für die Einbeziehung von Zusatzlöhnen der drittwichtigste Steuersatz ist, der nach 1 c des Kodex anwendbar ist, und 1 c, 1 i 1 A i und 1 i 2 von Der Kodex, der vorsieht, dass der drittwichtigste Steuersatz, der unter 1 c anwendbar ist, 25 Prozent beträgt. Bereitstellung von Zahlungen. Sektion 6051 verlangt die Vergütung an einen Arbeitnehmer, um diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden Ehegatte ist kein Angestellter, die Meldepflichten von 6051 gelten nicht. Die Sektion 6041 a und die dazugehörigen Regelungen verlangen in der Regel, dass alle Personen, die in einem Handel tätig sind oder eine Person, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an einen Dritten leistet, Informationsrückmeldung mit dem IRS, die alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr in einem steuerpflichtigen Jahr, Miete, Gehälter, Löhne, Prämien, Annuitäten, Entschädigungen, Vergütungen, Bezüge oder sonstige fest oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Erträge melden Bis 6041 a, muss Y eine Informationsrückmeldung einreichen, die sowohl das Einkommen B aus der Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Entschädigungsplänen berichtet. Nach 31 6051-1 a 1 sind die Löhne eines Mitarbeiters Die unterliegen der Sozialversicherung und Medicare Steuern sind in den entsprechenden Kästchen auf dem Formular W-2 ausgestellt an den Mitarbeiter Siehe auch Rev Rul 71-116.Weil es keine Vorkehrung für die Ausgabe von Formular W-2 im Namen von Ein Ehegatte ohne Arbeitnehmer, die Einkünfte, die bei der Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen realisiert wurden, werden dem Ehegatten des Arbeitnehmers von Y auf Formular 1099-MISC, der sonstigen Einkünfte, die an den Ehegatten des Arbeitnehmers erteilt wurden, in Kasten 3, sonstige Einkünfte mit der Einkommensteuer berichtigt Berichtet in Feld 4, Bundeseinkommenssteuer einbehalten Die Zahlungen an den Arbeitslosen Ehegatten B aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigungsplänen und deren Zurückbehaltung würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten gemeldeten Einkommensteuer berichtigt werden 4.Soziale Sicherheitslöhne, Sozialversicherungssteuer einbehalten, Medicare Lohn und Medicare Steuern, falls zutreffend, werden auf dem Arbeitnehmer Ehegatte s Form W-2 wie oben beschrieben berichtet. Employer berichten die Einkommensteuer Einbeziehung der Löhne, die an den Arbeitnehmer gezahlt werden Ehegatte auf Formular 945, jährliche Rückkehr der Einbehaltenen Einkommenssteuer Die Sozialversicherung und Medicare Steuer, die in Bezug auf diese Löhne des Arbeitnehmer Ehegatten bezahlt werden, würde auf Formular 941, Arbeitgeber s Vierteljährliche Federal Tax Return FUTA Steuer in Bezug auf die Löhne des Arbeitnehmers gemeldet werden Ehegatte würde auf Form 940 berichtet werden, Arbeitgeber s jährliche Bundesarbeitslosigkeit FUTA Steuererklärung. 1 Die Übertragung von Anteilen an nichtstatutarischen Aktienoptionen und in einer nicht qualifizierten, aufgeschobenen Entschädigung des Arbeitnehmers an den Ehegatten, der auf eine Scheidung fällt, führt nicht zu einer Zahlung von Löhnen für FICA und FUTA steuerliche Zwecke. Die nichtstatutischen Aktienoptionen unterliegen der FICA und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers in gleichem Maße, als ob die Optionen vom Arbeitnehmer gehabt worden wären und von dem Arbeitnehmer Ehegatte ausgeübt worden wäre. Die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung bleibt auch in gleichem Maße wie die FICA - und FUTA-Steuern Die Rechte an der Entschädigung waren vom Arbeitnehmer gehabt worden. In dem Maße, in dem die FICA - und FUTA-Besteuerung anwendbar ist, sind die Löhne der Lohn des Arbeitnehmergatten Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von den Löhnen abgezogen, sobald die Löhne eingezogen werden Konto für die steuerlichen Gewinne der FICA Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen. Die von dem Arbeitnehmer ohne Erwerbstätige anerkannten Einkünfte in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen unterliegen der Einbehaltung unter 3402 Arbeitnehmer, die aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigungsplänen stammen, unterliegen ebenfalls der Einbehaltung unter 3402. Die für die Einkommensteuereinziehung einbehaltenen Beträge werden von den Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen. Die Ergänzungslohnpauschale kann zur Ermittlung des Einkommensteuerabzugs verwendet werden Bis 31 hat der Ehegatte des Arbeitnehmers Anspruch auf den Kredit, der für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle für diese Löhne einbehalten wird. 2 Die Sozialversicherungslöhne, die Sozialversicherungsgebühren, die Einlagen der Sozialversicherung und die Einbehalt der Medicare-Steuern, falls zutreffend, sind auf einem Formular W-2 mit dem Namen, der Anschrift und der Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist kein Betrag inbegriffen In Feld 1 und Kasten 2 des Arbeitnehmers s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen Die Einnahmen in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen durch den Arbeitnehmer ohne Arbeitnehmer und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den Ehegatten des Arbeitnehmers sind meldepflichtig In Kasten 3 als sonstige Einkünfte auf einem Formular 1099-MISC mit dem Namen, der Anschrift und der Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers des Arbeitnehmers Die Einkommensteuer Einbeziehung in Bezug auf diese Lohnzahlungen ist in Feld 4 enthalten, Einkommensteuer Einbehalt Auf Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers ist in einem Formular 945 eingereicht von Y Die Sozialversicherungssteuer und Medicare Steuer sind auf Y s Form 941 gemeldet, und die FUTA Steuer wird auf Y s Form 940.EFFEKT AUF ANDERE VERÖFFENTLICHTE EINZELTEILE gemeldet. Notice 2002 -31, 2002-1 CB 908, beinhaltete eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, die sich mit der Anwendung der FICA, der FUTA und der Einkommensteuervergütung befasste, und die Erfassung von Einkommen und / oder Löhnen in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die an einen ehemaligen Ehegattenvorfall übertragen wurden Zu einer Scheidung und beantwortete Stellungnahmen zu dem Vorschlag Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird das vorgeschlagene Urteil in der Überarbeitung dieses Einnahmenentwurfs verabschiedet. PROSPEKTIVE ANWENDUNG. Diese Einnahmenentscheidung gilt zum 1. Januar 2005 Für Zeiträume vor dem Inkrafttreten, Die Arbeitgeber können sich auf eine vernünftige, glaubwürdige Auslegung stützen, einschließlich der Auslegungen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung. In Bezug auf die Entschädigung, die an einen Ehegatten, der auf eine Scheidung zurückzuführen ist, Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, unterliegen der FICA wird nicht als vernünftige, glaubwürdige Auslegung betrachtet. DURCHFÜHRUNGSINFORMATIONEN. Der Hauptautor dieses Erlösrechts ist die AG Kelley des Amtes der Abteilung Counsel Associate Chief Counsel Tax Exempt und Regierungsstellen Für weitere Informationen über diese Einnahmen Herrschaft, kontaktieren Sie Herrn Kelley bei 202 622-6040 nicht eine gebührenfreie Call. Incentive Stock Options. Updated September 08, 2016.Incentive Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung an Mitarbeiter in Form von Aktien Anstatt Bargeld Mit einer Anreizaktienoption ISO gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option, Aktien in der Körperschaft des Arbeitgebers oder der Muttergesellschaft oder der Tochtergesell - schaft zu einem bestimmten Preis zu erwerben, der Ausübungspreis oder der Ausübungspreis genannt wird Der Ausübungspreis, sobald die Optionswesten zur Ausübung zur Verfügung stehen. Die Preise werden zu dem Zeitpunkt festgelegt, zu dem die Optionen gewährt werden, aber die Optionen wohnen in der Regel über einen Zeitraum. Wenn die Aktie im Wert steigt, stellt eine ISO den Mitarbeitern die Fähigkeit, Aktien in der Zukunft zu dem zuvor eingesperrten Ausübungspreis zu erwerben Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. Die ISOs werden in zweierlei Hinsicht auf den Spread und auf eine Erhöhung oder Verringerung des Aktienwertes bei der Veräußerung besteuert Oder anderweitig entsandt Einkommen aus ISOs werden für die reguläre Einkommensteuer und die alternative Mindeststeuer besteuert, werden aber nicht für Sozialversicherungs - und Medicare-Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen, dass das Datum der ISO ist Wurden dem Angestellten gewährt. Strike Preis die Kosten für den Kauf eines Aktienanteils. Exercise Datum der Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt und erworbenen Aktien. Selling Preis der Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie erhalten. Selling Datum der Datum, an dem die Aktie Wurde verkauft. How ISOs sind besteuert hängt davon ab, wie und wann die Aktie angeordnet ist Disposition von Aktien ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter verkauft die Aktie, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder geben die Aktie an wohltätigkeit. Qualifying Anreize Anreize Aktienoptionen. Eine qualifizierte Disposition von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die durch eine Anreizaktienoption erworben wurde, mehr als zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und mehr als ein Jahr nach der Übergabe der Aktie an den Arbeitnehmer in der Regel das Ausübungsdatum war. Es gibt eine zusätzliche Qualifikationskriterien, die der Steuerpflichtige von dem Arbeitgeber, der die ISO ab dem Erteilungsdatum gewährt hat, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt haben muss. Taxbehandlung der Ausübung von Anreizaktienoptionen. Die Ausübung einer ISO wird ausschließlich als Einkommen behandelt Zum Zwecke der Berechnung der alternativen Mindeststeuer AMT, wird aber für die Berechnung der regulären Einkommensteuer ignoriert. Die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionspaketspreis wird als Ertrag für AMT-Zwecke erfasst. Der Marktwert Wird an dem Tag gemessen, an dem die Aktie übertragbar ist oder wenn Ihr Recht auf die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Diese Einbeziehung der ISO-Spread in AMT-Einkommen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende weiterhin halten Des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben Wenn die Aktie im selben Jahr als Übung verkauft wird, dann muss die Ausbreitung nicht in Ihre AMT Einkommen aufgenommen werden. Tax Behandlung einer qualifizierenden Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen. Qualifying Disposition Eines ISO wird als Kapitalgewinn bei den langfristigen Kapitalertragsteuersätzen auf den Unterschied zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Tax Behandlung von disqualifizierenden Dispositionen von Anreizaktienoptionen. Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Ist eine andere Disposition als eine qualifizierte Disposition Disqualifizierung von ISO-Dispositionen werden in zweierlei Hinsicht besteuert, da es Einkommensentschädigungen unterliegen, die den ordentlichen Ertragsraten und dem Kapitalgewinn oder - verlust unterliegen, die den kurzfristigen oder langfristigen Kapitalertragsraten unterliegen Ist wie folgt bestimmt. wenn Sie die ISO zu einem Gewinn verkaufen, dann ist Ihre Entschädigung Einkommen ist die Spanne zwischen dem Aktienmarkt Marktwert, wenn Sie die Option ausgeübt und die Option s Streik Preis. Any Gewinn über Entschädigung Einkommen ist Kapitalgewinn. If Sie verkaufen die ISO-Aktien mit einem Verlust, der gesamte Betrag ist ein Kapitalverlust und es gibt keine Entschädigung Einkommen zu berichten. Withhold und geschätzte Steuern. Be bewusst, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder Verkauf von Anreiz Aktienoptionen zu halten Können Personen, die am Ende des Jahres ausgegebene, aber noch nicht verkaufte ISO-Aktien ausgegeben haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerschulden aufweisen, die durch Lohn - und Gehaltsabrechnungsvergütung gezahlt werden. Die Steuerpflichtigen sollten die Zahlungen geschätzt haben Steuer zu vermeiden, dass ein Restbetrag aufgrund ihrer Steuererklärung Sie können auch wollen, um die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen zu erhöhen. Incentive Aktienoptionen werden auf Form 1040 in verschiedenen möglichen Möglichkeiten gemeldet Wie Anreiz Aktienoptionen ISO gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattungsszenarien. Die Ausübung der Anreizaktienoptionen und die Aktien werden im selben Jahr nicht verkauft. Erhöhen Sie Ihre AMT-Erträge durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis Werden unter Verwendung von Daten berechnet, die auf dem Formular 3921 von Ihrem Arbeitgeber angegeben sind. Ermitteln Sie zuerst den Marktwert der unverkauften Aktien Form 3921 Kasten 4 multipliziert mit Kasten 5 und subtrahieren Sie dann die Kosten dieser Aktien Form 3921 Kasten 3 multipliziert mit Kasten 5 Das Ergebnis Ist die Ausbreitung und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Weil Sie Erkenntnis Einkommen für AMT Zwecke sind, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für regelmäßige Einkommensteuerzwecke Dementsprechend sollten Sie den Überblick über diese verschiedenen AMT Kostenbasis für zukünftige Referenz Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie den Ausübungs - oder Ausübungspreis bezahlt haben. Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis plus der AMT-Anpassung der Betrag, der auf Form 6251 Zeile 14 gemeldet wurde. Reporting einer qualifizierenden Disposition von ISO-Aktien. Berichten Sie den Gewinn auf Ihrem Zeitplan D und Formular 8949 Sie werden die Bruttoerlöse aus dem Verkauf melden, die von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet werden Sie werden auch Ihre regelmäßige Kostenbasis berichten Ausübung oder Ausübungspreis, gefunden auf Formular 3921 Sie füllen auch einen separaten Terminplan D und Formular 8949 aus, um Ihren Kapitalgewinn oder - verlust für AMT-Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan werden Sie einen Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihren AMT-Kostenbasis-Ausübungspreis melden Plus eine vorherige AMT-Anpassung Auf Formular 6251 werden Sie eine negative Anpassung auf Zeile 17 melden, um den Unterschied in der Verstärkung oder dem Verlust zwischen den regulären und AMT-Gewinnberechnungen wiederzugeben. Siehe hierzu die Anleitung für Formular 6251.Bereitstellen einer disqualifizierenden Disposition der ISO-Aktienpensation Einkommen wird als Löhne auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und jeder Kapitalgewinn oder - verlust wird auf Zeitplan D und Formular 8949 ausgewiesen. Entschädigungseinnahmen können bereits in Ihrem Formular W-2 Lohn - und Steuererklärung von Ihrem Arbeitgeber in der auf dem Feld angegebenen Menge enthalten sein 1 Einige Arbeitgeber geben eine detaillierte Analyse Ihrer Kiste 1 Beträge an der obersten Teil Ihrer W-2 Wenn die Entschädigung Einkommen wurde bereits auf Ihrem W-2 aufgenommen, dann einfach melden Sie Ihre Löhne aus Form W-2 Feld 1 auf Ihrem Form 1040 line 7 If the compensation income has not already been included on your W-2, then calculate your compensation income, and include this amount as wages on line 7, in addition to the amounts from your Form W-2 On your Schedule D and Form 8949, you ll report the gross proceeds from the sale shown on Form 1099-B from your broker and your cost basis in the shares For disqualifying dispositions of ISO shares, your cost basis will be the strike price found on Form 3921 plus any compensation income reported as wages If you sold the ISO shares in a year other than the year in which you exercised the ISO, you will have separate AMT cost basis, so you ll utilize a separate Schedule D and Form 8949 to report the different AMT gain and you ll use Form 6251 to report a negative adjustment for the difference between the AMT gain and the regular capital gain. Form 3921 is a tax form used to provide employees with information relating to incentive stock options that were exercised during the year Employers provide one instance of Form 3921 for each exercise of incentive stock options that occurred during the calendar year Employees who had two or more exercises may receive multiple Forms 3921 or may receive a consolidated statement showing all exercises. The formatting of this tax document may vary, but it will contain the following information. identity of the company that transferred stock under an incentive stock option plan. identity of the employee who exercise the incentive stock option. date the incentive stock option was granted. date the incentive stock option was exercised. exercise price per share. fair market value per share on the exercise date. number of shares acquired. This information can be utilized to calculate your cost basis in the shares, to calculate the amount of income that needs to be reported for the alternative minimum tax, and to calculate the amount of compensation income on a disqualifying disposition, and to identify the beginning and end of the special holding period to qualify for preferred tax treatment. Identifying the Qualifying Holding Period. Incentive stock options have a special holding period to qualify for capital gains tax treatment The holding period is two years from the grant date and one year after the stock was transferred to the employee Form 3921 shows the grant date in box 1 and shows the transfer date or exercise date in box 2 Add two years to the date in box 1 and add one year to the date in box 2.If you sell your ISO shares after whichever date is later, then you will have a qualifying disposition and any profit or loss will be entirely a capital gain or loss taxed at the long-term capital gains rates. If you sell your ISO shares anytime before or on this date, then you ll have a disqualifying disposition, and the income from the sale will be taxed partly as compensation income at the ordinary income tax rates and partly as capital gain or loss. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO. If you exercise an incentive stock option and don t sell the shares before the end of the calendar year, you ll report additional income for the alternative minimum tax AMT The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stock and the cost of the incentive stock option The fair market value per share is shown in box 4 The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3 The number of shares purchased is shown in box 5 To find the amount to include as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares usually the same as reported in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of unsold shares usually the same amount shown in box 5 Report this amount on Form 6251, line 14.Calculating Cost Basis for Regular Tax. The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3 Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one for regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount on a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this , multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensation Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading. Who pays Social Security taxes on NQSOs. Subject Nonqualified option-former employer Date Tue, 13 May 2003 From Carol. An individual was employed by a company from which he held nonqualified stock options After terminating employment, the individual exercised some of the nonqualfied options and sold them on the same day The former employer sent the individual a Form 1099 - MISC for non-employee compensation for the difference between the fair market value of the stock and the price paid for the stock. Is the individual subject to self-employment tax ie both the employer and employee portions of the FICA Medicare tax for this compensation Isn t the former employer responsible for the employer portion of social security and medicare taxes as these wages resulted from employment at the company. The company will not revise to a W-2.Thanks very much. Date 30 May 2003.The IRS explanation for proposed regulations issued late in 2001 relating to withholding for ISOs and ESPPs point back to the definition of wages under the regulations. For income tax withholding, under Treasury regulations section 31 3401 a -1 a 5 , Remuneration for services, unless such remuneration is specifically excepted by the statute, constitutes wages even though at the time paid the relationship of employer and employee no longer exists between the person in whose employ the services were performed and the individual who performed them. A similar rule applies under Treasury Regulations Sections 31 3121 a -1 i and 31 3306 b -1 i for FICA withholding and FUTA taxes. There is an exception when an option is exercised after the year of death of a deceased employee Revenue Ruling 86-109.I do not work extensively in the area of payroll tax reporting Employers should be seeking their own counsel in this area. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options Executive Tax and Financial Planning Strategies.
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